应收帐款审计中应关注的几个问题

技术　救账　’　口崔怡娟　盟关注蓟　应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形　成的债权。具体来说，应收账款是指企业因销售商品、产　品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收　取的款项或代垫的运杂费等　应收账款金额的大小及真　实性直接影响到企业的总资产的大小和利润的多少，由此　可见应收账款审计的重要性　针对应收账款的审计，应从　以下几个方面着手＝　一、审查应收账款的核算范围是否正确　１．有无将应收职工欠款、应收债务人利息等属于其　他应收款核算范围的项目并人应收账款中进行核算的现　象发生；　２．有无将长期债券等应在长期债权投资中按算的项　目并人应收账款中核算的情况出现；　３有无将企业付出的各类存出保证金，如投标保证　金和租人包装物保证金等应在其他应收款科目中核算的　项目作为应收账款进行核算的情况；　４　商业承兑汇票到期．对方无力支付的情况出现时，　是否及时将此款项从应收票据科目转人应收账款科目中　进行核算。　６．公司财务是否有专人与赊账客户进行经常的对账　与沟通。　三、审计应收账款账表是否记录或填列正确，分析应　收账敖明细账余额　ｔ　１有无总账与明细账不符睁情况；　２注意应收账款贷方明细余额，进行分析．查明原　因，予以调整　四、经过对账龄分析表的分析殛掌握的其他情况，对　非正常应收账款进行ｔ点检查　二、应收账款的管理是否建立了相应的内控制度及其　执行情况　１．是否制定了应收账款的赊账管理程序；　可通过实地走访客户或函证的方式，针对超过信用期　较长、赊账额度较大的客户，根据具体需要进行抽查或全　面检查，目的是核实应收账款科目余额是否真实、正确，是　否有以下情况存在：　２．是否建立了客户信用资料档案；　３．是否与公司的赊账客白签定了赊账台同或协议．　赊账台同或　议中是否规定了赊账额度、赊账期限及结款　方式等必备条款；　４公司的赊账销售有否严格按赊账管理程序执行，　有无不符合赊账条件的客户绐予赊账等有悖赊账管理程　序的情况发生；　１因业务上的差错，使应收账款金额有误；　２应收账款已经　现金形式回款，被业务人员占用．　未将货款上交公司财务，财务仍在应收账款科目挂账．造　成应收账款虚增；　３应收账款已经回款．被领导占用，财务未冲销应收　账款账，造成应收账菰虚增；　４人为调整利润，虚增收人和应收账款，虚设债权　人　５公司财务是否有专Ａ随时监控应收账款的变动状　况，每周或至少每月是否出具应收账教账龄分析表．并针　对超期或超额等例外情况作出报告；　ｍ黑苞江错会　维普资讯 http://www.cqvip.com

量夤　建设工程价款结算，属于经营资金的流通领域，处于　资金循环的销售阶段的工程价款收入，是实现企业纯收　入、保证企业简单再生产和扩大再生产的前提条件。工程　价款结算的方式的合理与否，直接影响到企业的资金周　转，关系到企业的再生产能否顺利进行＝为此，确定一个科　学．合理的工程价款结算方式，对建筑企业生产经营及建　筑业的发展，有着十分重要的意义。　一单位可以及时解决施工过程所发生的问题，并通过预支和　结算，使企业的资金得以正常周转。但随着建筑业的改革　的不断深人，无论是从理论角度，还是从实际应用过程中　看，都暴露出很多弊端，主要表现在：　（一）把分部分项工程视同产品销售，背离了商品是价　值和使用价值统一的原理。建筑产品具有商品的一般属　性，其交换价值也必须通过使用价值来实现。就施工企业　、目前工程价款结算的利弊　来说．它销售的不是使用价值．却实现商品的价值，这种人　为地　假定产品　不符合商品经济规律。　（二）核实已完工程工作量大手续繁杂，难以反映已完　工程成本和经济效益。决定产品销售收入的多少，除价格　长期　来．我国建设工程价款结算办法是　月中预支、　月终结算　就是在工程开工前．由建设单位按台同规定拨　付施工企业的备料款，工程开工后，每月月中预支工程进　度款．月末进行结算的一种结算方式，这种办法经过多年　因素以外，还有个　数量因素　对于建筑商品整体来说，已　完部分工程只是继续加工物——半成品或在产品，只有在　的实践证明有两种优点：一是”月中预支，月终结算　，使施　工企业垫支存工程上的费用得以及时补偿。二是便于甲乙　双方密切协作，互相监督实行按月结算，施工企业与建设　完全竣工以后，才能最终形成建筑商品的使用价值。目前　大多数施工企业都是按统计进度计算完成量，具有一定的　五、坏账准备的提取是否正确　七、审计外币应收账款的折算　１是蕾按制度规定制定计提坏账准备的，明确　了计提的范围．提取的方法、账龄的划分和计提的比倒：　外币应收账款的增减变动是否接业务发生时的市场　汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额，所选折合汇　２坏账准备的提取方法是否随意变更，如有变更是　否在会计报表附注中做了说明；　率前后是否一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场　汇率折合为记账本位币金额：折算差额的会计处理是否正　确。　３．有否有某项应收账款在不能全额提取坏账准备的　情况下垒颧提取了坏账准备的情况发生；　４．会计盘上理是否正确，前后期是否一致　六、审计坏账损失的确认和处理是否正确　八、检查应收账款在资产负债裹上是否已恰当披露　如果被审计单位是上市公司，则其会计报表附注通常　应披露期初、期末应收账款余额的账龄分析，期末欠款金　额较大的单位账款．以及持有５％（含５％）以上股份的股　东单位账款等情况。　作者单位：哈尔滨新中新电子股份套司　越鸭山市双菲喜计师事务所　责任鳊辑：是涛　１．出现债务＾破产或死亡，以其破产财产或遗产清　偿后仍然无法收回，或者债务人较长时期内来履行偿债义　务等，符台确认坏账条件的情况，是否及时确认为坏账；　２坏账的处理是否经有关授权人批准；　３有关会计处理是否正确。　熏麓谨秸会电