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应收帐款审计中应关注的几个问题

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技术 救账 ’ 口崔怡娟 盟关注蓟 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形 成的债权。具体来说,应收账款是指企业因销售商品、产 品或提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收 取的款项或代垫的运杂费等 应收账款金额的大小及真 实性直接影响到企业的总资产的大小和利润的多少,由此 可见应收账款审计的重要性 针对应收账款的审计,应从 以下几个方面着手= 一、审查应收账款的核算范围是否正确 1.有无将应收职工欠款、应收债务人利息等属于其 他应收款核算范围的项目并人应收账款中进行核算的现 象发生; 2.有无将长期债券等应在长期债权投资中按算的项 目并人应收账款中核算的情况出现; 3有无将企业付出的各类存出保证金,如投标保证 金和租人包装物保证金等应在其他应收款科目中核算的 项目作为应收账款进行核算的情况; 4 商业承兑汇票到期.对方无力支付的情况出现时, 是否及时将此款项从应收票据科目转人应收账款科目中 进行核算。 6.公司财务是否有专人与赊账客户进行经常的对账 与沟通。 三、审计应收账款账表是否记录或填列正确,分析应 收账敖明细账余额 t 1有无总账与明细账不符睁情况; 2注意应收账款贷方明细余额,进行分析.查明原 因,予以调整 四、经过对账龄分析表的分析殛掌握的其他情况,对 非正常应收账款进行t点检查 二、应收账款的管理是否建立了相应的内控制度及其 执行情况 1.是否制定了应收账款的赊账管理程序; 可通过实地走访客户或函证的方式,针对超过信用期 较长、赊账额度较大的客户,根据具体需要进行抽查或全 面检查,目的是核实应收账款科目余额是否真实、正确,是 否有以下情况存在: 2.是否建立了客户信用资料档案; 3.是否与公司的赊账客白签定了赊账台同或协议. 赊账台同或 议中是否规定了赊账额度、赊账期限及结款 方式等必备条款; 4公司的赊账销售有否严格按赊账管理程序执行, 有无不符合赊账条件的客户绐予赊账等有悖赊账管理程 序的情况发生; 1因业务上的差错,使应收账款金额有误; 2应收账款已经 现金形式回款,被业务人员占用. 未将货款上交公司财务,财务仍在应收账款科目挂账.造 成应收账款虚增; 3应收账款已经回款.被领导占用,财务未冲销应收 账款账,造成应收账菰虚增; 4人为调整利润,虚增收人和应收账款,虚设债权 人 5公司财务是否有专A随时监控应收账款的变动状 况,每周或至少每月是否出具应收账教账龄分析表.并针 对超期或超额等例外情况作出报告; m黑苞江错会 维普资讯 http://www.cqvip.com

量夤 建设工程价款结算,属于经营资金的流通领域,处于 资金循环的销售阶段的工程价款收入,是实现企业纯收 入、保证企业简单再生产和扩大再生产的前提条件。工程 价款结算的方式的合理与否,直接影响到企业的资金周 转,关系到企业的再生产能否顺利进行=为此,确定一个科 学.合理的工程价款结算方式,对建筑企业生产经营及建 筑业的发展,有着十分重要的意义。 一单位可以及时解决施工过程所发生的问题,并通过预支和 结算,使企业的资金得以正常周转。但随着建筑业的改革 的不断深人,无论是从理论角度,还是从实际应用过程中 看,都暴露出很多弊端,主要表现在: (一)把分部分项工程视同产品销售,背离了商品是价 值和使用价值统一的原理。建筑产品具有商品的一般属 性,其交换价值也必须通过使用价值来实现。就施工企业 、目前工程价款结算的利弊 来说.它销售的不是使用价值.却实现商品的价值,这种人 为地 假定产品 不符合商品经济规律。 (二)核实已完工程工作量大手续繁杂,难以反映已完 工程成本和经济效益。决定产品销售收入的多少,除价格 长期 来.我国建设工程价款结算办法是 月中预支、 月终结算 就是在工程开工前.由建设单位按台同规定拨 付施工企业的备料款,工程开工后,每月月中预支工程进 度款.月末进行结算的一种结算方式,这种办法经过多年 因素以外,还有个 数量因素 对于建筑商品整体来说,已 完部分工程只是继续加工物——半成品或在产品,只有在 的实践证明有两种优点:一是”月中预支,月终结算 ,使施 工企业垫支存工程上的费用得以及时补偿。二是便于甲乙 双方密切协作,互相监督实行按月结算,施工企业与建设 完全竣工以后,才能最终形成建筑商品的使用价值。目前 大多数施工企业都是按统计进度计算完成量,具有一定的 五、坏账准备的提取是否正确 七、审计外币应收账款的折算 1是蕾按制度规定制定计提坏账准备的,明确 了计提的范围.提取的方法、账龄的划分和计提的比倒: 外币应收账款的增减变动是否接业务发生时的市场 汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额,所选折合汇 2坏账准备的提取方法是否随意变更,如有变更是 否在会计报表附注中做了说明; 率前后是否一致;期末外币应收账款余额是否按期末市场 汇率折合为记账本位币金额:折算差额的会计处理是否正 确。 3.有否有某项应收账款在不能全额提取坏账准备的 情况下垒颧提取了坏账准备的情况发生; 4.会计盘上理是否正确,前后期是否一致 六、审计坏账损失的确认和处理是否正确 八、检查应收账款在资产负债裹上是否已恰当披露 如果被审计单位是上市公司,则其会计报表附注通常 应披露期初、期末应收账款余额的账龄分析,期末欠款金 额较大的单位账款.以及持有5%(含5%)以上股份的股 东单位账款等情况。 作者单位:哈尔滨新中新电子股份套司 越鸭山市双菲喜计师事务所 责任鳊辑:是涛 1.出现债务^破产或死亡,以其破产财产或遗产清 偿后仍然无法收回,或者债务人较长时期内来履行偿债义 务等,符台确认坏账条件的情况,是否及时确认为坏账; 2坏账的处理是否经有关授权人批准; 3有关会计处理是否正确。 熏麓谨秸会电 

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