辅导期一般纳税人申办及帐务处理及预缴税款筹划

辅导期一般纳税人说明（中小商贸企业）

1、辅导期一般纳税人申请：

营业执照办理一个月内办理“一般纳税人申请”；

提交材料：申请表、实地调查表、营业执照复印件、税务登记副本复印件、代码证副本复印件、开户许可证复印件、（进出口备案登记）、法定代表人财务负责人办税人员身份证名复印件、两个会计人员的会计证身份证复印件、房屋租赁合同、保险柜复印件、预计年销售额可达到180万元以上的购销合同或书面意向；

办理流程：材料准备齐全后，保送到税务大厅服务窗口，进行预录受理；联系管理员进行实地调查时间；法定代表人股东会计销售人员参加约谈；审批后需要带税务登记证副本到税务大厅加盖“辅导期一般纳税人”章。

2、领购

每月核定用量为25份，版位为万元版；辅导期内可以办理增量和改版，但除需要预交已开4％税金外，在本次增量改版结束后，需要到管理窗口恢复原先的版位，也就是说，本月申请本月有效，下月需要再次申请。提示：需要携带购票人的身份证及复印件，刻制“专用章”。

3、进项税金抵扣

本月认证的必须本月申报，取得超过90天未认证不允许抵扣；

辅导期内，本月认证的需要报“待抵扣”，在附表二第24 25栏填写与本月认证相符的相同的信息，本月不形成进项。

次月比对相符后，将上月比对相符的在附表二第23栏填写，形成进项税金； （运费和海关完税凭证同上，在相应的栏次填写）

4、帐务处理

本月购进： 借：库存商品

应交税金——待抵扣税金 贷：现金/银行/应付 次月比对相符后：

借：应交税金——进项税金 贷：应交税金——待抵扣税金

商贸企业新认定一般纳税人都是辅导期一般纳税人，期限为半年。期满后符合条

件的经企业申请转为正式一般纳税人。

辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”，即当月认证的进项当月不能抵扣，要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，比对无误的信息由国家税务总局下发，然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣（一般在认证的下月可以收到比对结果）。 以下处理方法仅供参考:

一、帐务处理：在应交税金科目下设“待抵扣进项税额”二级科目。进项税额部分的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款；次月税务总局比对结果下发后，比对无误进项可以抵扣，抵扣时：借：应交税金-应交（进项税额） 贷：应交税金-待抵扣进项税额 。 二、申报表的填制（附表二）填写：对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容；

收到允许抵扣的比对结果后，在申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容；

23行“期初已认证相符但未申报抵扣”栏填写上月25行“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数额；

相关行次的关系23行+24行-25行=3行。

三、的月用量为25份，且只能是千元版（即每张票价款最多开具9999.99元）。如果核定的25份不够用，申请增票时，要用当期已开具的的收入合计数依4%的征收率预征，预交税款大于应纳税款的部分可以用以后实现的抵缴。预交税款帐务处理： 借：应交税金-应交（已交税金） 贷：银行存款

如果当月预缴的小于当月实现的，预缴税金就不需要其他帐务处理；如果当月预缴的大于当月实现的，多交部分做如下处理： 借：应交税金-未缴

贷：应交税金-应交（转出多交）

“应交税金-未缴”的借方余额表示企业多交。 当月预缴4%的填在《纳税申报表》第28行“分次预缴税额”一栏。如果当月预缴的大于当月实现的（《纳税申报表》28行数额大于24行数额）32行为负数，与“应交税金-未缴”的借方余额一致。 辅导期一般纳税人预缴税款筹划

新办商贸企业一般纳税人认定必须走辅导期程序，而税法规定：辅导期内纳税人领购的为25份万元版，如果企业本月业务量较大，不能够满足实际需要，企业可以申请增量或增版，但是必须缴纳已经开具金额4%的税款。预缴的税款可以抵顶以后月份形成的应纳税金或者在辅导期结束后予以退税。 筹划方案：如果企业本月确实需要增量/增版，尽量压缩增量/增版前开具