西安科技大学《审计学》试卷及答案 (8)

《审计学》试卷与答案

一、单项选择题（每题1分，共10分）

1.对于存储投资款，跟踪资金流向 ，属于其他货币资金审计程序的哪一程序（ ）

A.获取或编制其他货币资金明细表 B.取得并检查其他货币资金余额调节表 C.检查其他货币资金收支的真实性 D.检查其他货币资金存款账户

2.如果投资于证券交易业务，通常结合交易性金融资产项目审计，属于其他货币资金审计程序的哪一程序（ ）

A.获取或编制其他货币资金明细表 B.取得并检查其他货币资金余额调节表 C.检查其他货币资金收支的真实性 D.检查其他货币资金存款账户

3.应付账款审计，应重点审查应付账款的（ ）目标。 A.准确性和计价 B.存在 C.完整性 D.权利和义务

4.下列各项中，不能实现应付账款存在认定审计目标的是（ ） A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 B.选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款 C.检查应付账款长期挂账的原因

D.从应付账款明细账追查至相关原始凭证

5.产成品仓库人员可能未记录接收的已完成产品，或接收了生产的残次品，在控制测试中的（ ）可能存在。

A.计划和安排生产环节 B.生产环节

C.转移产品至产成品仓库环节 D.记录生产的产品环节

6.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，审计人员应当（ ）

A.取消实施审计程序 B.推迟实施审计程序 C.实施其他审计程序 D.实施替代审计程序

7．在对K公司2014年度财务报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（ ）。

A.应收甲公司账款自2013年起发生，2014年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2013年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄定为1～2年

B.应收乙公司货款发生于2013年度，并于当年贴现，2014年度到期后乙公司未能如期偿还。K公司将该笔应收账款账龄定为1年以内

C.应收丙公司账款系K公司2014年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2013年度。K公司将该笔应收账款账龄定为1～2年

D.应收戊公司账款发生于2013年度，于2014年度根据债务转移协议转由戌公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内

8.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（ ）。

A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B.编制销售通知单的人员同时开具销售

C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

D.应收票据的取得.贴现和保管由某一会计专门负责

9.在内部控制审计中，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据，以证实剩余期间控制的运行情况。在将期中测试的结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据。其中不恰当的是（ ）。

A剩余期间的长短 B内部控制一贯性

C期中获取的有关证据的充分性和适当性

D基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果

10.下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（ ）。

A如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷

B注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断

C只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出改内部控制有效的审计结论

D如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制上没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷

二、多项选择题（每题2分，共20分）

1.以下各项中，不属于审查付款内部控制的有（ ） A.审查收款凭证与银行对账单是否相符 B.审查银行存款实收金额与销货是否一致 C.检查付款的授权批准手续是否符合规定 D.核对现金日记账的付出金额是否正确

E.备用金是否坚持对账.抽查制度，相关的会计记录是否正确

2.以下各项中，属于监盘库存现金的有（ ） A.测试库存现金余额并作出相应调整 B.制定监盘计划，合理安排监盘工作 C.监盘库存现金

D.编制库存现金监盘表 E.审阅库存现金日记账

3.以下属于付款业务内部控制测试的有（ ） A.查询并观察验收部门在收货时对货物的检查情况

B.检查支票登记簿的编号顺序，与相应的应付账款明细账和银行存款日记账核对

C.检查支票样本，审核付款是否经过批准，支票是否与应付凭单一致 D.观察编制凭证和签发支票的职责分离是否符合内部控制原则

4.应付账款的审计目标包括（ ） A.确定应付账款的发生和偿还记录是否完整 B.确定应付账款期末余额是否正确

C.确定应付账款在会计报表的披露是否恰当 D.确定应付账款的分类是否正确

5.在制定存货监盘计划应考虑的相关事项中，属于与存货相关的重大错报风险的有（ ）

A.盘点人员的分工及胜任能力存在弊端 B.存货的种类和数量

C.在产品完工程度的确定方法不适用 D.成本归集的难易程度 E.陈旧过时的速度或易损坏程度

6.以下各项中，属于存货监盘计划的主要内容的有（ ） A.存货监盘的目标 B.存货监盘的范围 C.存货监盘的地点 D.存货监盘的时间安排 E.参加存货监盘人员的分工

7.在主营业务收入进行实质性测试时，运用分析性复核程序进行比较的主要内容包括( )。

A.主营业务收入 B.重要客户的销售额 C.重要产品的毛利率

D.销售给重要客户的产品的毛利率

8.关于以下会计报表项目截止测试的说法中，正确的是( )。

A.主营业务收入截止测试的关键是检查开具日期.记账日期和发货日期三者是否属于同一会计期间

B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间

C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出

D.注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项

9.一般而言，针对管理层和治理层凌驾风险采用的控制可以包括（ ）。 A针对重大的异常交易的控制 B针对关联方交易的控制 C与管理层的重大估计相关的控制

D能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制

10.在了解和测试控制环境时，注册会计师需要考虑的方面主要包括（ ）。 A管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制 B管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化 C治理层是否了解并监督财务报告过程 D治理层是否了解并监督内部控制

三、判断题（每题2分，共10分）

1. 企业年终前开出的支票，在特殊情况下，可以年后入账。（ ） 2.在计算机环境下，注册会计师应当考虑特殊的控制活动对于采购与付款交易的适用性，其中最为重要应着眼于计算机软件的授权使用。（ ）

3. 在实务中，审计人员应该协助被审计单位的存货盘点工作。（ ） 4. 在审查其他应收款时，通常无须实施函证程序。( )

5. 内部控制的覆盖范围广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节。（ ）

四、简答题（每题5分，共20分）

1.简述采购与付款循环存在的重大错报风险。

2.针对采购与付款循环的重大错报风险，注册会计师需要关注的重大错报风险识别特征有哪些？

3.简述应付账款的审计目标。 4.简述应付账款的实质性程序。

五、案例题（第1小题20分，第2小题20分，共40分）

1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：

（1）甲公司各部门使用的请购单分别部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过采购经理的签字批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试结果满意。

（2）基于对甲公司及其环境的了解，A注册会计师发现管理层承受较高的盈利预期，拟重点关注以及应对相关负债及资产减值损等的低估风险。

（3）为查找未入账的负债，A注册会计师获取了期后收取、记录或支付的明细，评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债，结果满意。

（4）基于甲公司存在应付关联方的款项，A注册会计师了解了交易的商业理由，检查了、合同、协议及入库和运输单据等相关文件以及甲公司和关联的的对账记录，结果满意。

（5）甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因2016年未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。

要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2.XYZ会计师事务所接受乙公司委托审计其2017年度财务报表，并委派Z会计师担任项目合伙人。Z注册会计师在审计工作底稿中记录了下列事项：

（1）针对采购与付款业务循环，乙公司建立了完善的内部控制制度，Z注册会计师拟对其执行控制测试以减少实质性程序的数量，因此在运用审计抽样时，在考虑可容忍偏差率、可接受的信赖过度风险、总体变异性以及预计总体偏差率的基础上确定了控制测试的样本规模。

（2）乙公司已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付，Z注册会计师检查无误。

（3）在采购与付款循环的审计中，注册会计师要求乙公司每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。

（4）针对应付账款项目，在2016年审计业务执行时经过了解后确定该内部控制值得信赖，因此执行了控制测试，该内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，Z注册会计师决定今年不再对其执行控制测试。

要求：针对上述事项（1）～（4），逐项指出注册会计师的职业判断是否恰当，如果不恰当，请简要说明理由。

参

一、单项选择题（每题1分，共10分）

1 C 2 C 3 C 4 A 5 C 6 D 7 C 8 C 9 B 10 D

二、多项选择题（每题2分，共20分）

1 BCD 2 ABC 3 ABC 4 ABCD 5 BDE 6 7 8 9 10 ABDE ABCD ABCD ABCD ABCD

三、判断题（每题2分，共10分） 1-5 ××××√

四、简答题（每题5分，共20分）

1.【答案】

采购与付款循环存在的重大错报风险可能包括：

管理层错报费用支出的偏好和动因、费用支出的复杂性、管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险、采用不正确的费用支出截止期、低估准备和应付账款、不正确地记录外币交易、舞弊和盗窃的固有风险、存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认、存在未记录的权利和义务、在计算机环境下控制活动失效。 2. 【答案】

1) 遗失连续编号的验收单，这表明采购交易可能未予入账。 2) 出现重复的验收单或。 3) 供应商与订购单或验收单不符。

4) 供应商名称及代码与供应商主文档信息中的名称及代码不符。

5) 在处理供应商时出现计算错误。 6) 采购或验收的商品的存货代码无效。 7) 处理采购或付款的会计期间出现差错。

8) 通过电子货币转账系统把货款转入供应商的银行账户，但该账户并非供应商支付文档指定的银行账户。

9) 账簿记录上的固定资产与业务没有明显的联系

10) 缺乏记录资产增加和报废的明细账，对固定资产的记录、报废和处置缺少足够的规定和程序。 11) 总账与明细账不符。

12) 存在固定资产的二手仓储场所，这些固定资产可能未到使用年限，但因为一些原因已经不再使用了。 3. 【答案】

应付账款的审计目标一般包括：确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。 4. 【答案】

应付账款的实质性程序包括获取或编制应付账款明细表、实施实质性分析程序、函证应付账款、查找未入账的应付账款、检查应付账款是否存在借方余额、检查有无不属于应付账款的其他应付款、检查应付账款长期挂账的原因、检查带有现金折扣的应付账款的会计处理、检查债务重组时应付账款的会计处理、关注是否存在应付关联方账款、验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。

五、计算题（第1小题20分，第2小题20分，共40分）

1. 【答案】

（1）不恰当，请购单需经过对这类支出预算负责的主管人员（部门经理）签字批准。

（2）恰当。

（3）不恰当，还应检查支持性文件，如相关的、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细；追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表。

（4）恰当。

（5）不恰当。注册会计师应当对重大账户余额实施实质性程序。 2. 【答案】

（1）不恰当。在确定控制测试的样本规模时，无需考虑总体变异性。 （2）不恰当，应付账款的审批与支付属于不相容职务，甲公司应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

（3）恰当。 （4）恰当。