企业内部控制存在的 问题及对策探讨 王晓冬 厦门水务中环制水有限公司 ３ ６ １ ００４ 【文章摘要】 资本市场及经理人员市场，建立起相配套的 经理约束机制。三是要严格制定考核和实行 奖惩制度。 （二）不断推进内部控制制度的创新 我国 、 对内部控制的定位，应该站 在完善企业治理、改善国有企业现状的角度 上，对内部控制就有必要重新定位，将内部 控制相关规范的制定作为完善企业治理及国 市场竞争日趋激烈，企业内部必须 部控制制度建立得较为完善，但由于外部监 督环境不剑位，内部控制没有得到很好的执 有企业改善的重大举措，把对内部控制的定 建立和健全完善的内部控制机制才能生 行，以至 ｆ很多 出现会计造假行为。失 存。本文从企业内部控制存在的问题人 去了外部监督的权利，成了滋生的温 手，初步提出了一些对策。 床，行政机关、金融系统、企事、Ｉｋ单位等等， 几 年年部有蛀虫发生，造成了国有资产的 【关键词】 久量流失，国家人民的利益的不到保障。 内部控制；内部治理；内部监督 （四）企业管理者与财会人员整体素质不高 市场竞争日趋激烈，企业面临生仔和 经营者素喷在企业经营管理中起绝对 发展等 大问题，就 业内部 言必须建立 ＿蕈要作用。从企业内部看，经营者享有的权 和健伞究善的内部控制。目前，我国许多企 利久于承担的责任，激励机制欠缺，管理者 业对内部拧制的认识 足 由于内部控制制 自我提高的动力和压力比较小，造成了管理 瞍没有建正或 健伞造成的恶性事件，已 层整体素质偏低的现象。冉者，企业财会员 经使Ｈ家和企业的财产遭受了重大损失。因 工素喷低下，在知识经济时代，单一的知识 此，本爻试对企业内部控制仔在的 题人 已不能胜任关键岗位的工作了，从我国现状 手，许提…ｌｆ日对 的对策。 来看，这也是内部控制制度失效的原因之 ｏ 一、企业内部控制存在的主要问题 （五）缺乏健康的企业文化 所谓＿』、Ｊ部控制，是指企业为＿ｒ保证业 企业文化是随着现代文明的发展，企 筹活动的有效进千亍，为保护资产的安全和完 业组织 一定的民族文化传统中逐步形成 整；防止、发 、纠正错误与舞弊，保证会 的，企业文化往往是现存的一种无形的力 计资料的真寅、合法、完整而制定和实施的 量，影响企业成员的思维方式和行为方式， 与 序。控制有效的企业，受益是无处 它具有・种很强的凝聚力。但我们必须认识 不在的；而内部控制松散的介业，去『］要为此 到企业文化是一柄双刃剑，不仅可以促进企 付 惨痛的代价。目前我吲企 内部控制中 业的发展，阻止 业的衰败，同时也可能将 存住以下儿个士要 题。 企业推入困境。 （一）管理观念不到位．缺乏紧迫感 综上所述，目前我国企业内部控制存 长期以来，受计划经济和传统管理思 在的“四不一缺乏”的问题，既有控制主体 想、方法、手段的影响，找国人部分企业对 问题，也有控制客体问题，还有控制手段的 会计工作 够覃砚，会计基础工作薄弱，国 问题，要使企业健康、有序、顺利的发展， 家统～・的会计制度执行 到位，单位负责人 必须建立健全企业内部控制体系，适时进行 行政干预会计工作，内部会计监督流于形 控制。 式。另外，不少企Ｊ 对内部控带ｌＪ的建立和实 施重视不足，即使制定了一 卡几关制度，基 二、应采取的对策措施 本上足会计部ｆ１性制度，甚至和业务脱离， 针对上述企业内部控制中存在主要问 和内部控制的ＦＩ标有较大的差距。 题，要加快建立我国企业的内部控制机制应 （二）制度建立不科学 从完善企、 内部控制环境建设，构建企业内 管 层在没计和实施某项内部控制时 部控制基础和提高内部控制的效率和效果等 必须权衡强化内部控制的利弊得失，如果控 方面系统的着手。当前首要采取的对策措施 制环节过于低，办事效率就有可能会放弃设 是： 计或实施这项内部控制。如果负有不同责任 （一）完善企业内部治理结构，强化监督 的职员忽视控制程序，错误判断，甚至相互 科学合理的企业治理结构能够发挥其 勾结、内部串通舞弊等也会导致内部控制失 固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功 灵。管理人员滥用耳只权，逾越控制，对设置 能，建立一个有效的内部监督体系：一是要 或实施的内部控制不予理睬，也会使建立的 设置科学的合理的组织机构，明确职责范 内部控制形同虚设。 围；二是要实行管理科学、激励和约束相结 （三）外部监督环境不优化 合的内部管理制度，调节所有者、经营者和 内部控制重在执行，有的单位虽然内 员工之问的关系，同时还要通过产品市场、 坝代商业 ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩＮＥＳＳ 位确定在原有的内部控制定义的基础上并按 照目前的条件进行完善。 （三）强化外部监督力度 当前，固有企业会计造假屡禁不止，归 根到底是因为会计造假存在巨大的需求。虽 然造假有风险，但会计造假带来的收益可能 是几何级数放大，与造假被查后的违法违规 成本相比，前者依然诱惑难挡。要想扭转会 计信息失真的现象，当务之急是加强外部监 督、综合治理，加大司法介入和惩治的力度， 力，并将这种压力转化为动力，促使企业健 （四）努力提高管理和财会人员的素质 管理和财会人员的良好索喷对贯彻执 行内部控制有着重要作刷。我国一方面需尽 决建立一个比较完善的经理人才市场，促成 个具有约束、监督与激劢经理人员作用的 外部机制。另一方面也要注重提高员工的素 质，严把用人荚，选择德、能、才兼备的人 员进入企业。大力宣传企业的方针和目 育。 （五）加强企业文化的制度建设 企业文化的制度带有根本ｎ生、全局性、 稳定性和长期性。要长期保持和不断发展企 业文化，就必须通过完善机制，激励、 约束广大领导干部和员工自觉践行企业文化 企业核心价值观和企业精神；要注意吸取国 内外企业的优秀文化成果，树立与社会主义 市场经济相适应的经营理念，在企业中逐渐 形成“以人为本”的企业文化理念，形成关 注细节、追求卓越的企业文化精神。圃 【参考文献】 １、陈铃．关于我国内部控制规范建设的思 考．《会计研究》，２００５．８． ２、陈云娟．我国企业内部控制环境存在的 问题及对策。《财会月刊》，２００５年０６期． 李兴华．论企业内控制度．山西财经大 学学报，２００７年第２期． 迫使相关人员增强责任意识，对企业施加压 康有序发展。标，培养员工忠实、勤奋的品质和良好的敬 业精神，帮助员工树立正确的价值观和对企 一业的责任感，提高其思想觉悟和道德水准。最后，要有计划地进行在职人员的后续教 理念。另外，要继承和弘扬企业的优良传统，提炼出符合时代要求、具有企业自身特色的
