财务报表分析知识点汇总

财务报表分析知识点汇总第⼀章财务分析概论

1．财务分析的含义:财务分析是企业相关利益主体以企业财务报告及其他经济资料为依据,结合⼀定的标准，运⽤科学系统的⽅法,对企业财务状况、经营成果和现⾦流量进⾏全⾯的分析,为相关决策提供信息⽀持。

２.财务信息⽬的：通过对财务报告以及其他企业相关信息进⾏综合分析,得出简洁明了的分析结论，从⽽帮助企业相关利益⼈进⾏决策和评价。

（１）为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；（2）为企业内部经营管理业绩评价、监督和经营管理者提供依据。３.财务分析的内容:

（１）会计报表解读(会计报表质量分析、会计报表趋势分析、会计报表结构分析)（２）盈利能⼒分析(3)营运能⼒分析（4)偿债能⼒分析（5）发展能⼒分析

(6）财务综合分析（杜邦分析法、沃尔评分法）4.财务分析评价基准的种类：（１)经验基准(2)⾏业基准(3)历史基准（4）⽬标基准5.财务信息需求主体:（1）股东及潜在投资者（2）债权⼈（3）企业内部管理者（4）(5)企业供应商

6.财务会计信息的内容：按是否有企业会计系统提供分为:会计信息和⾮会计信息。按信息的来源分为：外部信息和内部信息。其中，会计信息以财务报告为主，主要报送资产负债表、利润表、现⾦流量表、所有者权益变动表和会计报表附注。⾮会计信息包括:（1）审计报告：⽆保留意见、保留意见、否定意见、⽆法表⽰意见(2)市场信息（资本市场信息和产品市场信息）（3)公司治理信息(４）宏观经济信息

7.财务信息质量特征:可靠性、相关性、可理解性、可⽐性、重要性、实质重于形式、谨慎性、及时性。8.财务分析程序的内容：

（1）确⽴分析⽬标,明确分析内容。（2）收集分析资料。（3）确定分析评价基准。（4）选择分析⽅法。

（5）作出分析结论,提出相关建议。

9.财务分析⽅法：

（1）⽐较分析法（最常⽤的)a、按⽐较形式分为：绝对⽐较和百分

⽐变动⽐较。b、按⽐较基准分为:与⽬标基准⽐较、与⾏业基准⽐较、与历史基准⽐较。（2）⽐率分析法可分为构成⽐率分析和相关⽐率分析。（最普遍使⽤）

（3）因素分析法步骤:a明确分析对象；b明确分析对象的影响因素；c明确分析对象指标与其影响因素之间的数量关系，建⽴函数关系式;d按照⼀定顺序⼀次替换各个因素变量,计算各个因素分析对指标的影响程度。

(4)趋势分析法 a定⽐动态⽐率(可观察企业指标总体德变动趋势） b 环⽐动态(明确指标的变动速度）第⼆章资产负债表解读

1.对资产负债表进⾏质量分析是主要分析哪些项⽬？

答：主要项⽬有⼗⼀项：货币资⾦、交易性⾦融资产、应收票据、应收账款、存货、长期⾦融资产、固定资产、在建⼯程、⽆形资产、商誉、递延所得税资产。2.企业货币资⾦持有量的决定因素有哪些？答:(1)企业规模（2）所在⾏业特性（3）企业融资能⼒（4)企业负债结构

3.应从哪些⽅⾯判断应收账款的质量?答:(1）应收账款账龄（2）应收账款的债务⼈分布(3）坏账准备的计提

4.对存货的质量分析应当关注哪些⽅⾯？答：（1）存货的可变净值与账⾯⾦额之间的差异（2）存货的周转情况（3）存货的构成(4）存货的技术构成

5.哪些情况下的存货应当关注是否存在可变现净值低于账⾯价值的情况？答：(1)市价持续下降,并且在可预见的未来⽆回升希望的;（2）企业使⽤该原料⽣产成本⼤于产品的销售价格;

（3）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不再适应新产品的需要,⽽该原材料的市场价格⼜低于其账⾯成本(４)因企业所提供的商品或劳务过时,或消费者偏好改变⽽使市场需求发⽣变化,导致市场价格逐渐降低。6.存货的周转情况在分析判断时应注意什么？

（1）如果企业的销售具有季节性,那么仅仅使⽤年初或年末存货数据,会得出错误的周转结论,这时应使⽤全年各⽉的平均存货量；（2）注意存货发出计价⽅法的差别，企业对于相同的存货流转,如果存货发出的计价⽅法不同，最后得到的期末存货价值⼀般不同,但是这种差异与经济实质⽆关，应对其进⾏调整；

(3)如果能得到存货内部构成数据,应当分类别分析周转情况,观察具体是何种存货导致了本期存货的周转率变动,以便分析企业存货的周转的未来趋势。7.企业权益性投资的类别

答:（1)对投资单位实施控制的权益性投资，即对⼦公司投资;

（2）与其他合营⽅⼀同对被投资单位实施共同控制的权益性投资,即对合营企业投资；

(3)对被投资单位具有重⼤影响的权益性投资,即对联营企业投资;（4）对被投资单位不具有控制、共同控制和重⼤影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资8.持有⾄到期投资进⾏质量分析时应注意哪些⽅⾯？答：（1)对债券相关条款的履约⾏为进⾏分析;（2）分析债务⼈的偿债能⼒(3）持有期内投资收益的确认

9.固定资产质量分析应该注意哪些⽅⾯？答：（1)应当关注固定资产规模的合理性（2）固定资产的结构(3）固定资产的折旧10．⽆形资产的确认条件

答:(1)完成该⽆形资产已使其能够使⽤或出售在技术上具有可⾏性；（2)具有完成该⽆形资产并使⽤或出售在技术上的意图；（3）⽆形资产产⽣经济利益的⽅式,包括能够证明运⽤该⽆形资产⽣产的产品存在市场或⽆形资产⾃⾝存在市场，⽆形资产将在内部使⽤的,应证明其有⽤性;

（4）有⾜够的技术、财务资源和其他资源⽀持，以完成该⽆形资产的开发,并有能⼒使⽤或出售该⽆形资产（5)归属于该⽆形资产开发阶段的⽀出能够可靠地计量。11.流动资产的主要内容及分类

答：主要内容:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职⼯薪酬、应缴税费、应付股利、和预计负债等。

分类：(1）按偿付⼿段不同分为货币性流动负债和⾮货币性流动负债（2）按偿付⾦额是否确定分为⾦额确定流动负债和⾦额需要估计的流动负债

(3)按照形成⽅式分类可以分为融资活动形成的流动负债和经营活动形成的流动负债12.在符合什么条件时，企业的或有负债应当被确认为预计负债?答:(1）该义务是企业承担的现时义务

（2）履⾏该义务很可能导致经济利益流出企业（3）该义务的⾦额能够可靠计量。13.企业涉及预计负债的主要事项

(1）未决诉讼（2)产品质量担保债务(３)亏损合同（4)重组义务14.融资租赁的确认条件：（１)在租赁届满时，租赁资产的所有权转移给承租⼈

（2）承租⼈有购买租赁资产的选择权,所订⽴的购买价款预计将远远低于⾏使选择权时租赁资产的公允价值（3）即使资产所有权不转移,但租赁期占租赁资产使⽤寿命的⼤部分

（4）承租⼈在租赁开始⽇的最低租赁付款现值,⼏乎相当于租赁开始⽇租赁资产公允价值;出租⼈在租赁开始⽇的最低租赁收款现值,⼏乎相当于租赁开始⽇租赁资产的公允价值

(5)租赁资产性质特殊，如果不作较⼤改造,只有承租⼈才能使⽤。15.什么情况下产⽣应纳税暂时性差异答:（1)资产的账⾯价值⼤于计税基础

（２）负债的账⾯价值⼩于计税基础16.企业资产结构的影响因素答:(1）企业内部管理⽔平（2）企业规模（3）企业的资本结构（4）⾏业因素（5)经济周期

17.从不同的⾓度观察企业资产结构主要有哪⼏种? 答:(１)按照资产的流动性分为流动资产和长期资产（2)按照资产的使⽤形态分为有形资产和⽆形资产18.企业资本结构的影响因素答:(1)企业⾯临的筹资环境（2）资本成本与融资风险（3）⾏业因素（4）企业⽣命周

（５）获利能⼒和投资机会19.企业资本结构决策的影响因素答:（1)资⾦需⽤量（2）资本成本（3）企业的风险态度20.资⾦需⽤量分析的主要步骤

答:(1）依据未来的销售增长状况,确定未来的销售收⼊⾦额

（2）根据未来销售状况确定发⽣的销售成本和相关期间费⽤，并在此基础上编制预计利润表

（3）依据未来的利润分配，确定留存在企业内的利润数量（4）在前⼀年资产负债表基础上,依据销售增长数额与流动负债和流动资产之间的历史⽐率关系,在敏感性分析的基础上估计流动资产数额

(5)根据长期投资结果确定需增加的长期投资资⾦需要量(6)编制年度资产负债表，确定资产总额与负债和所有者权益总额之间的差异,即资⾦需要量21.企业资本结构的类型

答：(1）保守型资本结构:财务风险较⼩,资本成本较⾼,会使⽤更多权益融资

（2）适中性资本结构：⼀般使⽤流动负债解决流动资⾦需求,使⽤权益资⾦或长期债务⽀持长期资⾦需求